Bouclement annuel de la raison individuelle : étape par étape

Le bouclement annuel sonne comme une grande affaire. Avec une comptabilité simple, c'est avant tout un tour de contrôle — et au bout, un seul chiffre qui passe dans votre déclaration d'impôt.

Ce qui en sort

Avec la comptabilité des recettes et des dépenses, le bouclement se compose de trois documents :

1. Compte de résultat — recettes moins dépenses, structuré par catégories
2. Journal des écritures — toutes les écritures de l'année, numérotées en continu
3. Recueil des pièces — pour chaque écriture, la pièce correspondante

En dessous de CHF 500'000.– de chiffre d'affaires, vous n'avez pas besoin de bilan. Un état des actifs et dettes essentiels suffit.

Le tour de contrôle avant le bouclement

1. Vérifier l'exhaustivité

Comparez vos écritures avec les relevés de compte. Chaque mouvement sur le compte commercial doit être saisi. Particulièrement faciles à oublier :

• les opérations en espèces sans mouvement de compte
• les paiements via PayPal, Stripe ou TWINT
• les frais que les prestataires de paiement ont directement retenus
• les dépenses que vous avez avancées à titre privé

2. Contrôler les pièces

Chaque écriture a sa pièce justificative. Les pièces manquantes peuvent encore être réclamées maintenant, plus lors d'un contrôle dans trois ans.

3. Décider des délimitations

Si vous décomptez selon les contre-prestations reçues — le cas normal — une recette compte dans l'année où l'argent est arrivé. Une facture établie en décembre et payée en janvier appartient donc au nouvel exercice.

Selon les contre-prestations convenues, c'est la date de la facture qui compte.

4. Saisir les amortissements

Les acquisitions au-dessus du seuil d'activation d'environ CHF 1'000.– ne sont pas déduites intégralement l'année de l'achat, mais réparties sur la durée d'utilisation. Un ordinateur portable à CHF 2'400 sur trois ans d'utilisation donne CHF 800 d'amortissement par an.

5. Corriger les parts privées

Ce que vous avez comptabilisé à titre professionnel mais utilisé à titre privé doit être corrigé :

• Véhicule d'entreprise — 0.9 % du prix d'achat hors TVA par mois, soit 10.8 % par an, mais au minimum CHF 1'800
• Téléphone et internet — au prorata de l'utilisation effective
• Bureau à domicile — au prorata de la surface, pour autant que les conditions soient remplies

Le compte de résultat

Au bout, un état selon ce modèle :

Dans une raison individuelle, il n'y a ni salaire ni distribution de bénéfice. Le résultat est votre revenu de l'activité lucrative indépendante et est imposé avec le reste de vos revenus.

Ce que vous joignez à la déclaration d'impôt

• Le compte de résultat
• Sur demande, le journal complet
• En cas de perte : l'état pour la compensation des pertes

Les pièces elles-mêmes, vous ne les remettez pas — vous les conservez dix ans et ne les présentez que sur demande.

Après le bouclement : verrouiller

Une fois le bouclement remis, l'exercice devrait être verrouillé contre toute modification. L'ordonnance sur les livres de comptes exige que les ajustements ultérieurs restent reconnaissables. Les corrections nécessaires passent donc par une écriture d'extourne dans l'exercice en cours, pas par l'écrasement de l'ancienne.

Liste de contrôle

• Relevés de compte comparés aux écritures
• Prestataires de paiement saisis en brut, frais séparément
• Chaque écriture a une pièce justificative
• Délimitation des factures ouvertes décidée et appliquée de manière cohérente
• Amortissements saisis
• Parts privées corrigées
• Décomptes TVA de l'année remis
• Compte de résultat et journal générés
• Pièces archivées
• Résultat annoncé à la caisse de compensation AVS
• Exercice verrouillé