Les amortissements dans la comptabilité simple
Quand une acquisition doit être amortie au lieu de passer directement en charge — avec les taux de l'AFC et un exemple calculé.
Vous achetez un appareil photo à CHF 6000. Pouvez-vous le comptabiliser intégralement en charge l'année de l'achat ? Le plus souvent non — et c'est exactement là que commence le sujet des amortissements.
L'idée de base
Une acquisition que vous utilisez plusieurs années ne pèse pas seulement sur l'année de l'achat. Elle perd de la valeur avec le temps, et cette perte de valeur est la véritable charge. Amortir signifie : répartir le prix d'achat sur les années pendant lesquelles vous utilisez effectivement l'objet.
Fiscalement, ce n'est pas un désavantage, mais un décalage. Sur toute la durée d'utilisation, vous déduisez le même montant — simplement pas en une fois.
Charge ou amortissement ?
La première question à chaque acquisition :
Il n'existe pas de seuil légal. La pratique travaille avec une valeur indicative de CHF 1'000.– : les acquisitions en dessous vont directement en charge, au-dessus on amortit. Certains cantons placent la limite un peu plus haut ou plus bas.
| Acquisition | Traitement |
|---|---|
| Chaise de bureau CHF 350 | directement en charge |
| Ordinateur portable CHF 1800 | activer, amortir |
| Abonnement logiciel CHF 240/an | directement en charge |
| Appareil photo CHF 6000 | activer, amortir |
| Jeu d'outils CHF 800 | directement en charge |
Les taux de l'AFC
La référence est la notice A 1995 de l'Administration fédérale des contributions. Les taux qui y figurent valent pour l'amortissement sur la valeur comptable, donc dégressif :
| Immobilisation | Taux sur la valeur comptable |
|---|---|
| Mobilier commercial, installations d'atelier | 25 % |
| Appareils et machines de production | 30 % |
| Moyens de transport sans moteur, p. ex. remorques | 30 % |
| Véhicules à moteur de tout type | 40 % |
| Machines de bureau | 40 % |
| Installations informatiques (matériel et logiciels) | 40 % |
| Valeurs immatérielles, brevets, licences, goodwill | 40 % |
| Outillage, appareils, emballages, matériel d'échafaudage | 45 % |
| Bâtiments commerciaux et de bureaux (bâtiment seul) | 4 % |
Calcul dégressif
Une photographe achète en janvier un appareil photo à CHF 6000. Taux : 40 % de la valeur comptable.
| Valeur d'acquisition | 6'000.00 |
| Amortissement année 16'000 × 40 % | −2'400.00 |
| Amortissement année 23'600 × 40 % | −1'440.00 |
| Amortissement année 32'160 × 40 % | −864.00 |
| Valeur comptable après 3 ans | 1'296.00 |
En dégressif, la valeur comptable n'atteint jamais tout à fait zéro — on amortit le reste à un moment donné.
Calcul linéaire
Le même appareil photo, méthode linéaire avec le taux divisé par deux de 20 % sur la valeur d'acquisition :
| Valeur d'acquisition | 6'000.00 |
| Amortissement année 16'000 × 20 % | −1'200.00 |
| Amortissement année 2toujours pareil | −1'200.00 |
| Amortissement année 3toujours pareil | −1'200.00 |
| Valeur comptable après 3 ans | 2'400.00 |
Après cinq ans, la valeur comptable est exactement zéro.
Le dégressif allège nettement plus les premières années — dans l'exemple CHF 2400 au lieu de CHF 1200 la première année. Qui gagne peu les premières années s'en sort parfois mieux avec la méthode linéaire, parce que la déduction joue alors quand elle sert vraiment à quelque chose.
L'inventaire des immobilisations
C'est ici que réside la différence avec la comptabilité en partie double : dans une comptabilité des recettes et des dépenses, il n'y a pas de bilan. Les valeurs comptables ne figurent donc nulle part d'elles-mêmes.
Il vous faut donc une liste séparée — l'inventaire des immobilisations. Elle contient par objet :
- désignation et date d'acquisition
- valeur d'acquisition
- taux et méthode d'amortissement
- amortissement de l'année en cours
- valeur résiduelle en fin d'année
Sans cette liste, vous ne pouvez pas poursuivre correctement le calcul l'année suivante, et l'administration fiscale ne peut pas suivre l'amortissement.
Quand comptabiliser
L'amortissement n'est pas un paiement. Il n'est donc pas comptabilisé à l'achat, mais en fin d'année comme écriture propre dans la catégorie « Amortissements ».
L'achat lui-même est saisi au moment du paiement — mais justement pas comme charge, plutôt comme acquisition qui rejoint l'inventaire des immobilisations.
En cas de vente
Si vous vendez un objet amorti, le produit est un revenu imposable pour la part qui dépasse la valeur résiduelle.
Erreurs fréquentes
En résumé
- En dessous d'environ CHF 1'000.–, comptabiliser directement en charge ; au-dessus, amortir.
- Les taux de l'AFC valent en dégressif sur la valeur comptable ; en linéaire, diviser le taux par deux.
- Ordinateur portable, appareil photo, véhicule : 40 %. Mobilier : 25 %. Outillage : 45 %.
- L'amortissement se comptabilise en fin d'année, pas à l'achat.
- Sans inventaire des immobilisations, impossible dans une comptabilité simple.
État des informations : Les taux et montants cités dans cet article correspondent à l'état au 7 août 2026. Ils sont fournis à titre d'information et ne remplacent pas un conseil fiscal ou juridique. Pour des renseignements contraignants, adressez-vous à l'AFC, à votre administration fiscale cantonale ou à une fiduciaire.
Questions fréquentes
- À partir de quel montant dois-je amortir ?
- Il n'y a pas de limite légale. En pratique, une valeur indicative d'environ CHF 1000 s'applique : ce qui est en dessous peut être comptabilisé directement en charge. Au-dessus, on active et on amortit sur la durée d'utilisation. Certains cantons appliquent la limite différemment.
- Amortir de manière dégressive ou linéaire ?
- En dégressif, vous appliquez chaque année le taux à la valeur comptable résiduelle ; en linéaire, toujours à la valeur d'acquisition. Pour l'amortissement linéaire, c'est la moitié du taux qui s'applique. Le dégressif allège davantage les premières années, le linéaire est plus simple à suivre. Les deux sont admis, mais la méthode choisie devrait être conservée.
- Quel est le taux d'amortissement pour un ordinateur portable ?
- Les installations informatiques, matériel et logiciels compris, s'amortissent selon la notice A 1995 de l'AFC à 40 pour cent de la valeur comptable, soit 20 pour cent de la valeur d'acquisition en linéaire.
- Ai-je besoin d'un inventaire des immobilisations ?
- Oui. Dans une comptabilité des recettes et des dépenses, il n'y a pas de bilan où figureraient les valeurs comptables. Vous tenez donc une liste séparée avec date d'acquisition, valeur d'acquisition, taux d'amortissement et valeur résiduelle par objet. L'administration fiscale l'exige en cas de doute.