Décompter selon les contre-prestations reçues ou convenues ?
Payez-vous la TVA quand vous établissez la facture ou quand le client paie ? Le choix détermine votre trésorerie — et il peut être modifié.
Outre le choix entre méthode effective et taux de la dette fiscale nette, il y a une deuxième décision dont presque personne ne parle — bien qu'elle touche directement votre trésorerie.
La question
Vous établissez le 20 décembre une facture de CHF 10 000. Le client paie le 15 février. Dans quel trimestre devez-vous la TVA correspondante ?
| Méthode | Détermine | TVA due |
|---|---|---|
| Selon les contre-prestations convenues | date de la facture | 4e trimestre |
| Selon les contre-prestations reçues | encaissement | 1er trimestre |
Dans les deux cas, le même montant est dû. Seul le moment diffère — ici d'un trimestre, dans les cas extrêmes de plusieurs mois.
Pourquoi cela coûte de l'argent
Avec la méthode des contre-prestations convenues, vous avancez l'impôt. Vous payez à l'AFC quelque chose que votre client vous doit encore.
| Facture du 20 décembre, brut | 10'810.00 |
| TVA 8.1 % comprise | 810.00 |
| Due 60 jours après la fin du trimestre | 810.00 |
Délai de paiement du client 30 jours, paiement en février — l'impôt est quand même dû au 4e trimestre.
Avec des clients à 60 jours de délai de paiement et un volume de mandats de CHF 200 000 par an, plusieurs milliers de francs sont vite préfinancés en permanence.
Le défaut de paiement
Le deuxième avantage de la méthode des contre-prestations reçues apparaît quand un client ne paie pas du tout.
- Convenues : vous avez déjà versé l'impôt et devez le récupérer par une diminution de la contre-prestation. C'est-à-dire corriger, justifier, motiver.
- Reçues : rien n'a jamais été dû. Vous ne faites rien.
Le hic du côté des charges
La méthode choisie vaut pour les deux côtés. Si vous décomptez selon les contre-prestations reçues, vous ne pouvez faire valoir l'impôt préalable qu'une fois votre facture fournisseur effectivement payée.
Pour la plupart des indépendants, c'est sans importance — on paie de toute façon ses factures rapidement. Mais qui achète de grosses acquisitions à crédit repousse ainsi aussi la déduction de l'impôt préalable.
Le lien avec votre comptabilité
Il y a ici un rapport souvent négligé : une comptabilité des recettes et des dépenses enregistre des paiements. Elle ne connaît pas de postes ouverts.
C'est la vraie raison pour laquelle les indépendants avec une comptabilité simple choisissent presque toujours la méthode des contre-prestations reçues.
Comment la demander
Le standard est la méthode des contre-prestations convenues — elle s'applique si vous ne faites rien. Celle des contre-prestations reçues doit être demandée à l'AFC, habituellement dès l'inscription à la TVA.
La demande est une formalité et est pratiquement toujours acceptée pour les raisons individuelles.
Combinaison avec le taux de la dette fiscale nette
Les deux décisions sont indépendantes l'une de l'autre :
| Effective | Taux de la dette fiscale nette | |
|---|---|---|
| Convenues | possible | possible |
| Reçues | possible | possible |
La combinaison de loin la plus fréquente chez les indépendants est taux de la dette fiscale nette plus contre-prestations reçues : décompte semestriel, pas de saisie de l'impôt préalable, impôt seulement à l'encaissement.
Attention lors du changement
Un changement est possible au début de chaque période fiscale. Aucun chiffre d'affaires ne doit alors passer entre les mailles ni être saisi deux fois.
En résumé
- Convenues : TVA due à la facturation. Reçues : au paiement.
- «Reçues» ménage la trésorerie et évite les corrections en cas de défaut de paiement.
- La méthode vaut aussi pour l'impôt préalable.
- Seule la méthode des contre-prestations reçues s'accorde sans travail supplémentaire avec la comptabilité des recettes et des dépenses.
- Le standard est «convenues» — la méthode «reçues» doit être demandée.
- Changement seulement au début d'une période fiscale, avec liste des postes ouverts.
État des informations : Les taux et montants cités dans cet article correspondent à l'état au 7 août 2026. Ils sont fournis à titre d'information et ne remplacent pas un conseil fiscal ou juridique. Pour des renseignements contraignants, adressez-vous à l'AFC, à votre administration fiscale cantonale ou à une fiduciaire.
Questions fréquentes
- Que signifie décompter selon les contre-prestations reçues ?
- La taxe sur la valeur ajoutée est due dans la période où l'argent arrive effectivement sur votre compte. C'est l'encaissement qui compte, pas la date de la facture.
- Quelle méthode est la meilleure pour les indépendants ?
- En règle générale, celle des contre-prestations reçues. Vous ne versez l'impôt qu'une fois l'argent en main et n'avez rien à corriger en cas de défaut de paiement. Elle correspond en outre à la comptabilité des recettes et des dépenses, qui se fonde elle aussi sur les paiements.
- Dois-je demander le mode de décompte ?
- Oui. Le standard est le décompte selon les contre-prestations convenues ; celui selon les contre-prestations reçues doit être demandé à l'AFC. La demande est pratiquement toujours acceptée pour les indépendants.
- Puis-je changer de méthode plus tard ?
- Oui, à chaque fois au début d'une période fiscale. Lors du changement, aucun chiffre d'affaires ne doit être saisi deux fois ni oublié ; une délimitation propre des factures ouvertes est donc nécessaire.