Impôt sur les acquisitions : la TVA sur les prestations de l'étranger
Qui achète pour plus de 10 000 francs par an de prestations de services à l'étranger doit l'impôt sur les acquisitions — même sans assujettissement à la TVA. Voici comment il fonctionne.
Un abonnement Adobe, Google Ads, un serveur chez Hetzner, une designer à Berlin — tout cela, ce sont des prestations de services de l'étranger. Sur aucune de ces factures ne figure de TVA suisse. Elle peut pourtant être due.
Pourquoi l'impôt sur les acquisitions existe
Un prestataire suisse doit vous facturer 8.1 % de TVA, un prestataire étranger non. Sans correction, le prestataire étranger serait donc systématiquement moins cher — uniquement à cause de l'impôt.
L'impôt sur les acquisitions rétablit l'équilibre. Au lieu du prestataire, c'est vous, le destinataire, qui déclarez l'impôt et le versez. Dans le langage international, cette procédure s'appelle reverse charge.
Qui est concerné
Voici le point que la plupart négligent : l'impôt sur les acquisitions touche aussi les indépendants qui ne sont pas assujettis à la TVA.
| Votre situation | Imposable à partir de |
|---|---|
| Déjà assujetti à la TVA | dès le premier franc |
| Non assujetti à la TVA | dès CHF 10'000.– d'acquisitions par année civile |
Ce qui en fait partie
Sont concernées les prestations de services dont le lieu se situe en Suisse selon le principe du lieu du destinataire. En pratique : presque tout ce qui est immatériel.
- abonnements logiciels et services cloud
- publicité en ligne, par exemple Google Ads ou Meta
- conseil, traduction, comptabilité, prestations d'avocat et de fiduciaire
- prestations de design, de développement et d'agence
- licences, droits d'utilisation, enregistrements de domaines
- traitement de données et hébergement
Ne sont pas concernées les livraisons de marchandises. Là, la douane prélève l'impôt sur les importations — même objectif, autre chemin.
Ne sont pas non plus concernées les prestations qui seraient exclues ou exonérées aussi en Suisse. Une prestation d'assurance étrangère ne déclenche pas d'impôt sur les acquisitions.
Calcul détaillé
Un graphiste non assujetti à la TVA achète par an :
| Adobe Creative Cloud | 780.00 |
| Abonnement banque d'images | 420.00 |
| Freelance à Berlin | 9'500.00 |
| Stockage cloud | 240.00 |
| Total des acquisitions | 10'940.00 |
Au-dessus de la limite — le montant entier est donc imposable.
| Acquisitions imposables | 10'940.00 |
| Taux normal 8.1 %10'940 × 8.1 % | 886.14 |
| À l'AFC | 886.14 |
Sans assujettissement à la TVA, pas de déduction de l'impôt préalable — le montant est une vraie charge.
Un jeu à somme nulle pour les assujettis
Si vous êtes déjà assujetti à la TVA et décomptez selon la méthode effective, vous déclarez l'impôt sur les acquisitions et le déduisez en même temps comme impôt préalable — pour autant que la prestation serve à des chiffres d'affaires imposables.
| Impôt sur les acquisitions, chiffre 381 | 886.14 |
| Impôt préalable correspondant, chiffre 400 | −886.14 |
| Charge effective | 0.00 |
Vous devez quand même le déclarer — il ne peut pas être simplement omis.
Comment vous annoncer
Si vous n'êtes pas assujetti à la TVA et dépassez la limite, vous vous annoncez par écrit à l'AFC dans les 60 jours suivant la fin de l'année. Vous recevez un décompte à remettre une fois par an. Vous n'avez pas besoin de numéro TVA pour cela.
Si vous êtes déjà assujetti, l'impôt sur les acquisitions va dans votre décompte ordinaire — chiffre 380 pour le chiffre d'affaires, chiffre 381 pour l'impôt.
Erreurs fréquentes
En résumé
- L'impôt sur les acquisitions est la TVA suisse sur les prestations de services de l'étranger, que vous déclarez vous-même.
- Sans assujettissement à la TVA dès CHF 10'000.– d'acquisitions par an, avec assujettissement dès le premier franc.
- Les CHF 10'000.– sont une limite : au-dessus, tout est imposable.
- Concernés : logiciels, publicité, conseil, licences — pas les marchandises.
- Avec la méthode effective, la déduction de l'impôt préalable neutralise l'impôt ; avec le taux de la dette fiscale nette, non.
État des informations : Les taux et montants cités dans cet article correspondent à l'état au 21 septembre 2026. Ils sont fournis à titre d'information et ne remplacent pas un conseil fiscal ou juridique. Pour des renseignements contraignants, adressez-vous à l'AFC, à votre administration fiscale cantonale ou à une fiduciaire.
Questions fréquentes
- Qu'est-ce que l'impôt sur les acquisitions ?
- La taxe sur la valeur ajoutée sur les prestations de services que vous achetez chez un prestataire à l'étranger et utilisez en Suisse. Comme le prestataire étranger ne verse pas de TVA suisse, vous la déclarez et la payez vous-même. Au niveau international, la procédure s'appelle reverse charge.
- À partir de quand dois-je payer l'impôt sur les acquisitions ?
- Si vous êtes déjà assujetti à la TVA, dès le premier franc. Si vous ne l'êtes pas, seulement lorsque vous achetez pour plus de CHF 10 000 de telles prestations par année civile. Mais alors, c'est le montant entier qui est imposable, pas seulement la part qui dépasse.
- Quelles prestations déclenchent l'impôt sur les acquisitions ?
- Typiquement les services numériques de prestataires étrangers : abonnements logiciels, stockage cloud, publicité en ligne, prestations d'agence et de conseil, licences. Les livraisons de marchandises ne sont pas concernées — là, la douane prélève l'impôt sur les importations.
- Comment déclarer l'impôt sur les acquisitions ?
- Les personnes non assujetties s'annoncent par écrit à l'AFC et reçoivent un décompte qu'elles remettent une fois par an. Qui est déjà assujetti à la TVA déclare l'impôt sur les acquisitions dans le décompte ordinaire, sous les chiffres 380 et 381.